中國稅制期末復(fù)習(xí)資料pdf+word整合版

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中國稅制期末復(fù)習(xí)資料試題分析

38、依據(jù)我國增值稅的有關(guān)規(guī)定，不允許抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額包括：（CD）

A.發(fā)貨票上注明的運(yùn)費(fèi)

B.發(fā)貨票上注明的建設(shè)基金

C.隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)

D.隨同運(yùn)費(fèi)支付的保險(xiǎn)費(fèi)

★考核知識(shí)點(diǎn)：進(jìn)項(xiàng)稅類的計(jì)算與抵扣，參見P106-109

附1.1.38（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：

增值稅一般納稅人外購貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，以及一般納稅人銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（發(fā)票）所列運(yùn)費(fèi)金額依7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除，但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。

39、下列屬于增值稅混合銷售行為的有（C）

A、電話局提供電話安裝的同時(shí)銷售電話

B、建材商店銷售建材的同時(shí)，也提供裝飾裝修服務(wù)

C、塑鋼門窗商店銷售產(chǎn)品，并為客戶加工與安裝

D、汽車制造廠既生產(chǎn)銷售汽車，又提供汽車修理服務(wù)

★考核知識(shí)點(diǎn)：混合銷售行為，參見P113-114

附1.1.39（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：

一項(xiàng)銷售行為如果既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。出現(xiàn)混合銷售行為，涉及的貨物和非應(yīng)稅勞務(wù)只是針對(duì)一項(xiàng)銷售行為而言的，也就是說，非應(yīng)稅勞務(wù)是為了直接銷售一批貨物而提供的，二者之間是緊密相連的從屬關(guān)系。對(duì)混合銷售行為的稅務(wù)處理方法是：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者以及以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或家售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。A為營業(yè)稅的混合銷售行為；B為增值稅納稅人兼營增值稅非應(yīng)稅項(xiàng)目行為，D為增值稅應(yīng)稅貨物與勞務(wù)。

40、下列混合銷售行為，應(yīng)征增值稅不征營業(yè)稅的是（D）

A、飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水

B、電信部門銷售電話并提供有償電信服務(wù)

C、建筑裝飾公司為客戶包工包料進(jìn)行裝修D(zhuǎn)、家具城在銷售家具并為顧客有償送貨

★考核知識(shí)點(diǎn)：混合銷售行為，參見P113-114

附1.1.40（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：

解析：混合銷售行為的劃分特點(diǎn)是看企業(yè)性質(zhì)，以貨物生產(chǎn)、批發(fā)、零售為主兼營應(yīng)征營業(yè)稅務(wù)的企業(yè)的混合銷售行為應(yīng)繳納增值稅。家具城銷售家具并為顧客有償送貨這一行為正好符合此條件。ABC的混合銷售行為應(yīng)繳納營業(yè)稅。

41.下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（ABC）。

A.供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的，為發(fā)行電量的當(dāng)天

B.發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于集體福利的，為發(fā)出電量的當(dāng)天。

C.供電企業(yè)將電售給企事業(yè)單位且采用分期付款方式收取電費(fèi)結(jié)算方式的，為按合同約左的收款日期的當(dāng)天。

D.供電企業(yè)將電售給企事業(yè)單位且采用直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的，為收款的當(dāng)天。

★考核知識(shí)點(diǎn)：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，參見P143-144

附1.1.41（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：

銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按銷售結(jié)算方式的不同，具體

確定為：（1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天；（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，對(duì)發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天；（4）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天；（6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天；（7）納稅人發(fā)生本章第一節(jié)“一、征稅范圍”中視同銷售貨物行為第3至第8項(xiàng)的，為貨物移送的當(dāng)天；（8）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

42、下列關(guān)于銷項(xiàng)稅額確認(rèn)時(shí)間的正確說法是（D）。

A、賒銷方式銷售的，為將提貨單交給賣方的當(dāng)天

B、直接收款方式銷售的，為發(fā)貨當(dāng)天

C、預(yù)收貨款方式銷售的，為收款當(dāng)天

D、將自產(chǎn)貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，為貨物移送當(dāng)天

★考核知識(shí)點(diǎn)：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，參見P143-144

附1.1.42（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：

銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按銷售結(jié)算方式的不同，具體確定為：1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天；2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，對(duì)發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天；4.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；5委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天；6銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天；7.納稅人發(fā)生本章第一節(jié)“一、征稅范圍”中視同銷售貨物行為第3至第8項(xiàng)的，為貨物移送的當(dāng)天；8進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

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